El límite de facturación de los módulos de transportes en 2017 se mantiene en 125.000 euros

2017Los transportistas autónomos que facturen más de 125.000 euros a lo largo del ejercicio 2017, no podrán continuar acogidos al régimen de módulos a partir de 2018.

Según la Orden de módulos para 2017 se mantienen «idénticos» los importes de los módulos que se han aplicado este año, así como el límite máximo de vehículos de transporte para poder continuar acogido a dicho régimen, establecido en cuatro para transporte de mercancías y cinco en el caso de transporte de viajeros en autobús.

También permanece invariable el límite máximo de facturación de los 125.000 euros que ya existía para el ejercicio 2016. Otra cosa será para 2018, ya que la disposición transitoria fijada en la Ley 48/2015, sólo habla de los ejercicios 2016 y 2017, por lo que entendemos que el límite de facturación anual quedará fijado entonces, en 75.000 euros (no obstante, hay que esperar a la futura Orden de módulos de 2018).

Realmente el tema de la interpretación de la facturación máxima da problemas. Si bien el límite para 2016 y 2017 era de 75.000 euros, de forma excepcional en la disposición transitoria trigésima segunda de la Ley 35/2006 se fija en 125.000 euros (operaciones donde exista la obligación de expedir factura). Para el periodo impositivo 2018 el límite será de 75.000 euros.
La cuestión a interpretar es efectivamente lo “del año anterior”, ya que hay algunos que interpretan que si a 31/12/2017 se ha facturado 80.000 euros + iva, se ha pasado el límite, y por consiguiente, en 2018 se aplicará estimación directa, nosotros interpretamos que quedaría fuera de módulos en el caso de que a fecha 31/12/17 hubiera facturado 126.000 + iva por ejemplo, ya que el límite es de 125.000 y no de 75.000 euros.

Existe una consulta vinculante V1301-17 de 29/5/2017 dice: “En el caso planteado, como la actividad que va a desarrollar la consultante parece que no es agrícola y ganadera, los rendimientos íntegros del año inmediatamente anterior, no podrán superar, para los años 2016 y 2017, 250.000 euros (para el volumen total de rendimientos íntegros) o 125.000 euros cuando el destinatario de los servicios prestados sea un empresario o profesional que actúe como tal.
Para los períodos impositivos 2018 en adelante, estos rendimientos íntegros del año inmediato no podrán superar 150.000 o 75.000 euros, respectivamente.”

Es decir, que lo del año anterior se aplica a partir del 1/1/2019 con respecto a lo que haya facturado a 31/12/2018, siendo el límite máximo los 75.000 euros. Para los períodos impositivos de 2016 y 2017 ya se aplica la citada disposición transitoria.

Les adjuntamos un cuadro de elaboración propia:

cuadro-explicativo-limites-facturacion-y-vehiculos-a-transportistas

Explicaciones de la Agencia Tributaria

Respecto a la tercera norma de aplicación del método de estimación objetiva, según volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior:

  • Desaparece el límite conjunto aplicable a todas las actividades económicas de  450.000 euros. Se fija uno más pequeño de 150.000 euros, y a la vez que se saca del mismo a las actividades agrícolas, ganaderas y forestales. Para este cómputo se deben tener en cuenta todas las operaciones, exista o no obligación de expedir factura por ellas. Si el contribuyente factura a empresarios y profesionales obligados a expedir factura, el límite que no se puede superar será de 75.000 euros anuales.
  • Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, tienen un límite separado del anterior, fijado en 250.000 euros anuales.

Adicionalmente:

  • Se incorpora a la Ley  el límite reglamentario  por volumen de las compras en bienes y servicios, aunque se modifica el importe pasando a 150.000 euros anuales.
  • También se incorpora el límite reglamentario para exclusión del  método de aquellas actividades económicas desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto.

(Modificación del apartado 1 del artículo 31 LIRPF, entrará en vigor el 1 de enero de 2016)

No obstante, de manera transitoria para los años 2016 y 2017, Ley 48/2015 de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016 (BOE 31 de octubre), modifica los límites para la aplicación del método de estimación objetiva, añadiendo  una disposición transitoria trigésima segunda en la Ley 35/2006, del IRPF con la siguiente redacción:

«Disposición transitoria trigésima segunda. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 y 2017.
Para los ejercicios 2016 y 2017, las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros a que se refiere el apartado a’) de la letra b) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, quedan fijadas en 250.000 y 125.000 euros, respectivamente.
Asimismo, para dichos ejercicios, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere la letra c) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros

Por otra parte la Disposición adicional trigésima sexta de la Ley de IRPF según redacción dada por Ley 26/2014, dispuso que la Orden de Módulos para el año 2016 debía excluir del ámbito de aplicación de la estimación objetiva las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE a las que se aplica el artículo 101.5 d) de la Ley en el período impositivo 2015 (sujetas a retención del 1%), y reducirá, para el resto de actividades a las que resulte de aplicación dicho artículo, la cuantía de la magnitud específica para su inclusión en el método de estimación objetiva.

En consecuencia la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, que desarrolla para 2016 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA (BOE 18 de noviembre),  excluye del método de estimación objetiva a partir de 2016  a las actividades incluidas en las división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas sujetas a retención del 1 por ciento en el ejercicio 2015,  revisándose, para el resto de actividades sujetas a la citada retención, las magnitudes específicas para su inclusión en el método de estimación objetiva. Para las actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722) y los servicios de mudanzas (epígrafe 757) el límite disminuye de 5 a 4 vehículos cualquier día del año.

En la Orden de módulos 2017 HFP/1823/2016, de 25 de noviembre, concretamente en su artículo 3, trata de las magnitudes excluyentes. “1. No obstante lo dispuesto en los artículos 1 y 2 de esta Orden, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes: a) Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, 250.000 euros anuales. A estos efectos, se computará la totalidad de las operaciones con independencia de que exista o no obligación de expedir factura de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. Sin perjuicio del límite anterior, el método de estimación objetiva no podrá aplicarse cuando el volumen de los rendimientos íntegros que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.2.a) del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, supere 125.000 euros anuales

Más información:

Fuente: Elaboración propia. Agencia Tributaria

16 pensamientos en “El límite de facturación de los módulos de transportes en 2017 se mantiene en 125.000 euros

  1. Jesus

    Buenos días
    La semana pasada hemos estado en haciendo con
    La persona que lleva lo de módulos y nos ha dicho
    Que todo el que se pase al 31 dic 2.017 de 75.000 euros más iva facturados se queda fuera
    Módulos en 2.018.
    Me podéis decir si vosotros tenéis otra información
    Para seguir diciendo q el límite sigue en 125.000 euros ???

    Saludos jesus

    Responder
    1. Tarraco Autor

      Nosotros interpretamos que el límite a fecha 31/12/2017 es de 125.000 + iva, en base a:
      Existe una consulta vinculante V1301-17 de 29/5/2017 dice: “En el caso planteado, como la actividad que va a desarrollar la consultante parece que no es agrícola y ganadera, los rendimientos íntegros del año inmediatamente anterior, no podrán superar, para los años 2016 y 2017, 250.000 euros (para el volumen total de rendimientos íntegros) o 125.000 euros cuando el destinatario de los servicios prestados sea un empresario o profesional que actúe como tal.
      Para los períodos impositivos 2018 en adelante, estos rendimientos íntegros del año inmediato no podrán superar 150.000 o 75.000 euros, respectivamente.”
      Es decir, que lo del año anterior se aplica a partir del 1/1/2019 con respecto a lo que haya facturado a 31/12/2018, siendo el límite máximo los 75.000 euros. Para los períodos impositivos de 2016 y 2017 ya se aplica la citada disposición transitoria.La clave es el término “periodo impositivo”, ya que es un bloque y se aplica la excepcionalidad de 2016-2017 en los 125.000 euros.
      Te adjunto el link de la consulta vinculante: http://www.tarracogest.com/wp-content/uploads/2017/08/Consulta-vinculante-V1301-17-volumen-rendimientos-%C3%ADntegros-como-l%C3%ADmite-de-m%C3%B3dulos.pdf
      Saludos

      Responder
  2. Antonio

    Hola, a ver si me queda claro yo llevo en lo que va de año 97000€ de base de facturación sin contar el Iván, el año que viene 2018 me pasan a estimación directa. GRACIAS

    Responder
    1. Tarraco Autor

      Te contesto, según como lo interpretamos nosotros si hoy fuera 31/12/2017 y durante todo éste periodo impositivo hubieras facturado un total de 97.000 euros + iva, en 2018 podrías seguir a módulos, y no pasarías a estimación directa (ya que el límite para 2017 son 125.000 euros + iva). Si ésos 97.000 euros + iva los hubieras facturado a 31/12/2018, entonces sí que te habrías pasado del límite de los 75.000 euros (para 2018), y por tanto perderías los módulos y tendrías que tributar a estimación directa para 2019.
      Otros comentarios:
      Para contabilizar el límite de facturación, no se cuenta ni el IVA, ni los ingresos que provengan de la venta de inmobilizado (vehículos de transportes). Cuando la Agencia Tributaria habla de “el año anterior”, cuando se refiere a periodo impositivo significa todo el año 2018, pero con efectos 2019. Los periodos impositivos 2016-2017 son excepcionales con los límites de 125.000 euros.
      Realmente, cuando se aplique los 75.000 euros (2018) muchos autónomos saldrán de módulos y será un drama. Falta por ver, que a finales de 2017, no aprueben una prolongación de la excepcionalidad de los 125.000 euros + iva para 2018, ya que se evitarían huelgas, y problemas futuros.
      Saludos

      Responder
    2. Tarraco Autor

      Te explico, si hoy (21/8/17) llevas 97.000 euros +iva no pasa nada. Ahora bien, si sigues facturando el resto del año como hasta ahora, y a fecha 31/12/2017 llevas un acumulado superior a 125.000 euros + iva, entonces en 2018 pasarás a estimación directa.
      Saludos

      Responder
  3. Pilar Gamir

    Indagando en internet he visto una consulta vinculante V1301/2017 dgt 29/5/2017, que no la se interpretar , pero creo que tiene ke ver con el limite de modulos.Puedes echar un vistazo y nos dices algo?SAludos,

    Responder
    1. Tarraco Autor

      Te contesto, realmente el tema de la interpretación de la facturación máxima da problemas. Si bien el límite para 2016 y 2017 era de 75.000 euros, de forma excepcional en la disposición transitoria trigésima segunda de la Ley 35/2006 se fija en 125.000 euros (operaciones donde exista la obligación de expedir factura). Para el periodo impositivo 2018 el límite será de 75.000 euros.
      La cuestión a interpretar es efectivamente lo “del año anterior”, ya que hay algunos que interpretan que si ha 31/12/2017 has facturado 80.000 euros + iva, te has pasado del límite, y por consiguiente, en 2018 irás a estimación directa, nosotros interpretamos que estarías fuera de módulos en el caso de que a fecha 31/12/17 hayas facturado 126.000 + iva por ejemplo, ya que el límite es de 125.000 y no de 75.000 euros.
      Intento motivarte nuestra interpretación:
      En la consulta que mencionas V1301-17 de 29/5/2017 dice: “En el caso planteado, como la actividad que va a desarrollar la consultante parece que no es agrícola y ganadera, los rendimientos íntegros del año inmediatamente anterior, no podrán superar, para los años 2016 y 2017, 250.000 euros (para el volumen total de rendimientos íntegros) o 125.000 euros cuando el destinatario de los servicios prestados sea un empresario o profesional que actúe como tal.
      Para los períodos impositivos 2018 en adelante, estos rendimientos íntegros del año inmediato no podrán superar 150.000 o 75.000 euros, respectivamente.”
      Es decir, que lo del año anterior se aplica a partir del 1/1/2019 con respecto a lo que haya facturado a 31/12/2018, siendo el límite máximo los 75.000 euros. Para los períodos impositivos de 2016 y 2017 ya se aplica la citada disposición transitoria.
      Te adjunto el link con la consulta vinculante íntegra: http://www.tarracogest.com/wp-content/uploads/2017/08/Consulta-vinculante-V1301-17-volumen-rendimientos-íntegros-como-límite-de-módulos.pdf
      Saludos

      Responder
  4. Sonia

    Buenos días,
    Por favor tengan en cuenta lo que cuelgan en su web, todos los autónomos que estamos en el límite intentamos encontrar respuestas y su información es muy dudosa, he llamado a Hacienda hoy mismo y me dicen que en el año 2017 quien haya facturado más de 75.000 eur, pasa a tributar en estimación Directa. Así pues… pagaremos un 41% de Impuestos, es decir una facturación de 80.000 eur serían 24.000 eur en impuestos.
    Que hacemos? Dejamos de trabajar? Trabajamos para pasarnos en 500 eur? Ayúdennos! Quien tiene fuerza en este Gremio? Respuestas por parte de alguien porfavor! Gracias

    Responder
    1. Tarraco Autor

      La información que da Hacienda no es uniforme lamentablemente, antes de colgar la información la hemos contrastado, y a fecha de hoy mantenemos la interpretación de que la facturación máxima para 2017 es de 125.000 euros + iva, y para 2018 de 75.000 euros. De hecho, puedes hacer la prueba, y llamar a servicios de información telefónica de la Agencia Tributaria, o consultar en persona en tu Delegación de Hacienda más cercana, y no hay un criterio claro. A mediados de enero de 2017 hemos realizado una consulta vinculante al respecto, de la que todavía no tenemos respuesta. En el momento que dispongamos de la misma, la colgaremos en nuestra web, para salir por fin de dudas, y clarificar de una vez por todos dichos límites.
      Entiendo tu angustia, ya que no es lo mismo 75.000 euros que 125.000 euros, y sobrepasar el límite de facturación, supone el “castigo” de pasar 3 años a estimación directa, con el coste fiscal que éso supone.
      Saludos

      Responder
  5. Jesus garcia moreno

    Un camión en estimación directa no puede estar póquer entre impuestos y averías no deja nada y al final nos tendremos que ir al paro pero si eso es lo que quiere rajoy y montero lo van ha conseguir

    Responder
  6. Francisco

    Hay algo que se me escapa. Tenia entendido que el año 2017 es el ultimo que si facturas más de 75000 el 1 de enero de 2018 estas en directa.
    Por favor si lo pueden aclarar.
    Y a titulo de comentario.
    Esto seta un duro golpe al transportista autónomo.
    Esta claro que estorbamos y nos quieren echar a toda costa.

    Responder
    1. Tarraco Autor

      Es un tema muy complejo, de hecho, si hablas con los de Hacienda, ni ellos mismos lo tienen muy claro. Te adjunto la información que está colgada en la web de la Agencia Tributaria, en la que se informa del régimen extraordinario, en el que el límite de facturación para los ejercicios 2016 y 2017 de forma extraordinaria se fija en 125.000 euros, para 2018 baja a 75.000 euros. Hemos realizado una consulta vinculante a Tributos, para que lo aclare. Cuando tengamos la respuesta lo haremos saber.
      El link es el siguiente: http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/La_Agencia_Tributaria/Campanas/_Campanas_/Impuesto_sobre_la_Renta_de_las_Personas_Fisicas__IRPF_/_INFORMACION/Reforma_Renta_2015/Rendimientos_de_actividades_economicas/Exclusion_del_metodo_de_estimacion_objetiva__modulos_.shtml
      Exclusión del método de estimación objetiva (módulos)
      Respecto a la tercera norma de aplicación del método de estimación objetiva, según volumen de rendimientos íntegrosen el año inmediato anterior:
      Desaparece el límite conjunto aplicable a todas las actividades económicas de 450.000 euros. Se fija uno más pequeño de 150.000 euros, y a la vez que se saca del mismo a las actividades agrícolas, ganaderas y forestales. Para este cómputo se deben tener en cuenta todas las operaciones, exista o no obligación de expedir factura por ellas. Si el contribuyente factura a empresarios y profesionales obligados a expedir factura, el límite que no se puede superar será de 75.000 euros anuales.
      Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, tienen un límite separado del anterior, fijado en 250.000 euros anuales.
      Adicionalmente:
      Se incorpora a la Ley el límite reglamentario por volumen de las compras en bienes y servicios, aunque se modifica el importe pasando a 150.000 euros anuales.
      También se incorpora el límite reglamentario para exclusión del método de aquellas actividades económicas desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto.
      (Modificación del apartado 1 del artículo 31 LIRPF, entrará en vigor el 1 de enero de 2016)
      No obstante, de manera transitoria para los años 2016 y 2017, Ley 48/2015 de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016 (BOE 31 de octubre), modifica los límites para la aplicación del método de estimación objetiva, añadiendo una disposición transitoria trigésima segunda en la Ley 35/2006, del IRPF con la siguiente redacción:
      «Disposición transitoria trigésima segunda. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 y 2017.
      Para los ejercicios 2016 y 2017, las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros a que se refiere el apartado a’) de la letra b) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, quedan fijadas en 250.000 y 125.000 euros, respectivamente.
      Asimismo, para dichos ejercicios, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere la letra c) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.»
      Por otra parte la Disposición adicional trigésima sexta de la Ley de IRPF según redacción dada por Ley 26/2014, dispuso que la Orden de Módulos para el año 2016 debía excluir del ámbito de aplicación de la estimación objetiva las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE a las que se aplica el artículo 101.5 d) de la Ley en el período impositivo 2015 (sujetas a retención del 1%), y reducirá, para el resto de actividades a las que resulte de aplicación dicho artículo, la cuantía de la magnitud específica para su inclusión en el método de estimación objetiva.
      En consecuencia la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, que desarrolla para 2016 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA (BOE 18 de noviembre), excluye del método de estimación objetiva a partir de 2016 a las actividades incluidas en las división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas sujetas a retención del 1 por ciento en el ejercicio 2015, revisándose, para el resto de actividades sujetas a la citada retención, las magnitudes específicas para su inclusión en el método de estimación objetiva. Para las actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722) y los servicios de mudanzas (epígrafe 757) el límite disminuye de 5 a 4 vehículos cualquier día del año.
      Saludos

      Responder
      1. antonio

        Ya quisiera yo que fuese así, porque a mi también me afecta de lleno, y que si durante este año 2017 no superamos 125.000 € en el año 2018 podemos seguir en módulos pero me temo que en varias consultas vinculantes a la dirección general de tributos no lo expresa así este es un pequeño extracto de varias consultas, la V0638-16 del 16/02/2016, la V1159-17 del 16/05/2017 , la V1301-17 del 29/05/2017 .

        “En el caso planteado, para la actividad desarrollada por el consultante, al no tratarse de una actividad agrícola, ganadera o forestal, los rendimientos íntegros del año inmediato anterior para 2016 y 2017 (es decir, 2015 y 2016), no podrán superar 250.000 euros (para el volumen total de rendimientos íntegros) o 125.000 euros cuando el destinatario de los servicios prestados sea un empresario o profesional que actúe como tal, mientras que el volumen de compras no podrá superar en 2015 y 2016, 250.000.

        A partir del año 2018, el volumen de rendimientos íntegros del año inmediato anterior no podrá superar 150.000 0 75.000, respectivamente y el volumen de compras no podrá superar 150.000 euros”

        Aquí el error creo yo es que no interpretamos correctamente lo de “el año anterior”

        Saludos.

        Responder
        1. Tarraco Autor

          Te contesto, realmente el tema de la interpretación de la facturación máxima da problemas. Si bien el límite para 2016 y 2017 era de 75.000 euros, de forma excepcional en la disposición transitoria trigésima segunda de la Ley 35/2006 se fija en 125.000 euros (operaciones donde exista la obligación de expedir factura). Para el periodo impositivo 2018 el límite será de 75.000 euros.
          La cuestión a interpretar es efectivamente lo “del año anterior”, ya que hay algunos que interpretan que si ha 31/12/2017 has facturado 80.000 euros + iva, te has pasado del límite, y por consiguiente, en 2018 irás a estimación directa, nosotros interpretamos que estarías fuera de módulos en el caso de que a fecha 31/12/17 hayas facturado 126.000 + iva por ejemplo, ya que el límite es de 125.000 y no de 75.000 euros.
          Intento motivarte nuestra interpretación:
          En la consulta que mencionas V1301-17 de 29/5/2017 dice: “En el caso planteado, como la actividad que va a desarrollar la consultante parece que no es agrícola y ganadera, los rendimientos íntegros del año inmediatamente anterior, no podrán superar, para los años 2016 y 2017, 250.000 euros (para el volumen total de rendimientos íntegros) o 125.000 euros cuando el destinatario de los servicios prestados sea un empresario o profesional que actúe como tal.
          Para los períodos impositivos 2018 en adelante, estos rendimientos íntegros del año inmediato no podrán superar 150.000 o 75.000 euros, respectivamente.”
          Es decir, que lo del año anterior se aplica a partir del 1/1/2019 con respecto a lo que haya facturado a 31/12/2018, siendo el límite máximo los 75.000 euros. Para los períodos impositivos de 2016 y 2017 ya se aplica la citada disposición transitoria.
          Te adjunto el link con la consulta vinculante íntegra: http://www.tarracogest.com/wp-content/uploads/2017/08/Consulta-vinculante-V1301-17-volumen-rendimientos-íntegros-como-límite-de-módulos.pdf
          Saludos

          Responder
  7. JOSE

    SERIA BUENO QUE LOS DEJASEN FIJOS EN ESTA FACTURACION 125000 PARA SABER LO QUE PODEMOS HACER EN UN FUTURO YA QUE MUCHOS NO NOS ARRIESGAMOS A COMPRAR MAS VEHICULOS Y CONTRATAR POR MIEDO .

    Responder
    1. Tarraco Autor

      La verdad es que cuesta interpretar la normativa. El día que lo bajen a 75.000 euros, muchos transportistas pasarán a estimación directa, con el incremento de costes que ello supone.
      Saludos

      Responder

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *